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    《高新技术企业认定管理工作指引》——企业研发费用归集范围

    本文介绍高新技术企业研发费用应该如何归集以及高新技术企业研究开发费用的归集办法。同时科技企业在办理研发费用加计扣除过程中也可以参考本归集范围。..

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    《高新技术企业认定管理工作指引》——企业研发费用归集范围

    发布时间:2019-10-26  来源:高新技术企业认定管理工  作者:资助侠   热度:

        很多科技企业在办理国家高新技术企业的时候,会看到在申报条件中要求企业近三年的企业研发费用与销售收入要达到一定占比才能符合申报条件。但是很多中小企业或者科技企业虽然有做研发,但是并不清楚如何将这些费用进行归集,以及研发费用占比的具体详情。其实企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。
     

      一、企业研究开发活动确定

      研究开发活动是指,为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

      二、 研究开发费用的归集范围

      (1)人员人工费用

      包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

      (2)直接投入费用

      直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括:

      ——直接消耗的材料、燃料和动力费用;

      ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;

      ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

      (3)折旧费用与长期待摊费用

      折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

      长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

      (4)无形资产摊销费用

      无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

      (5)设计费用

      设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

      (6)装备调试费用与试验费用

      装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

      为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

      试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

      (7)委托外部研究开发费用

      委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

      (8)其他费用

      其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

      三、企业研究开发费用归集办法

      企业应正确归集研发费用,由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。

      企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集,并填写《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。

      企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按本《工作指引》要求进行核算。

      以上就是企业研发费用归集范围的界定以及针对企业研发过程中发生的费用归集方法的简单描述。

     

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